Випуск: № 12, 2025
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2025.12.1
У статті досліджено антикорупційний комплаєнс як інституційний інструмент зміцнення податкової безпеки держави. На основі аналізу національних стратегічних документів, стандарту ISO 37001, підходу OECD Tax Administration 3.0 та практик cooperative compliance обґрунтовано їх вплив на зменшення корупційних ризиків в адмініструванні податків. Визначено ключові бар’єри впровадження комплаєнсу в Україні та запропоновано напрями цифровізації, інституційного закріплення й незалежного оцінювання ефективності антикорупційних програм Державної податкової служби України.
Ключові слова : антикорупційний комплаєнс, податкова безпека, адміністрування податків, цифровізація оподаткування, cooperative compliance, Tax Administration 3.0
References:
1. ISO 37001:2025 Anti-bribery management systems - Requirements with guidance for use. Geneva: International Organization for Standardization, 2025. URL: https://cdn.standards.iteh.ai/samples/85816/d19d9b16e3f2479ab6e21c58d374e268/ISO-37001-2025.pdf
2. Sarhan A.A., Elmagrhi M.H., Elkhashen E.M. Corruption prevention practices and tax avoidance: The moderating effect of corporate board characteristics. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation. 2024. Vol. 55. URL: https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2024.100615
3. Gebrihet HG, Gebresilassie YH, Woldu GT. Trust, Corruption, and Tax Compliance in Fragile States: On a Quest for Transforming Africa into Future Global Powerhouse. Social Sciences. 2024. Vol. 13(1). URL: https://doi.org/10.3390/socsci13010003
4. OECD. Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy. Paris: OECD Publishing, 2025. 36 p. URL: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/tax-administration-3-0-from-vision-to-strategy.pdf
5. On approval of the National Revenue Strategy until 2030 : Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine of 27.12.2023 No. 1218-r. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1218-2023-%D1%80#Text (in Ukrainian).
6. OECD. Integrity and Anti-Corruption Review of Ukraine 2025. Paris, 2025. URL: https://www.oecd.org/uk/publications/5f7daca7-uk/full-report.html
7. State Tax Service of Ukraine. Anti-corruption programme of the State Tax Service of Ukraine for 2023–2025 (as amended). Order of the State Tax Service of 10.04.2023 No. 221, as amended on 07.08.2023 No. 639 and 09.04.2024 No. 265 / Department for Prevention and Detection of Corruption. Kyiv, 2023. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/zapobigannya-proyavam-korupts/antikoruptsiyna-programa-derjavnoi-podatkovoi-slujbi-ukraini/ (in Ukrainian).
8. On approval of the State Anti-corruption Programme for 2023–2025: Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine of 04.03.2023 No. 220 : as of 28 June 2025. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/220-2023-%D0%BF#Text (in Ukrainian).
9. Huiskers-Stoop, Esther and Gribnau, Hans, Cooperative Compliance and the Dutch Horizontal Monitoring Model. Journal of Tax Administration. 2019. Vol 5:1. URL: https://ssrn.com/abstract=3333347
10. Chvertko L., Puholovko I. Challenges for the tax management function in the conditions of digital transformation. Economy and Society. 2023. No. 55. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-99 (in Ukrainian).
11. Valihura V.A. Current trends in VAT harmonisation in the European Union countries. Finance of Ukraine. 2022. No. 3. pp. 22–37. (in Ukrainian).