Випуск: № 11/2, 2022
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2022.11(2).5
У статті досліджено питання податкового обліку державної допомоги (на прикладі державних грантів). Проаналізовано частину нормативно-правових актів, що регулюють сфери податкового та облікового забезпечення. Дослідження показало, що облікове відображення грантів чинить вплив на фінансовий результат до оподаткування за бухгалтерським обліком, проте, за податковим обліком даний вплив виключається за рахунок застосування податкових різниць. Висвітлено основні особливості взаємозв’язку господарських операцій з державними грантами та адмініструванням податку на прибуток. За результатами аналізу встановлено, що всі платники податку незалежно від рівня річного доходу коригуватимуть фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці щодо державних грантів. Розглянуто ключові моменти обліку державних грантів та їх взаємозв’язку з податком на додану вартість. Визначено основні випадки, коли державні гранти підпадають під визначення об’єкту оподаткування податком на додану вартість.
Ключові слова : державна допомога, державні гранти, податковий облік, податок на прибуток, податок на додану вартість
References:
1. Boiko S. Tax differences and their impact on the tax burden of economic entities. Modern problems of accounting and finance: Materials All-Ukrainian scientific and practical conference (Kyiv, November 23 2021). Kyiv, 2021. pp. 67–68. URL: http://dspace.nuft.edu.ua/bitstream/123456789/36674/1/zbirnyk%20tez%20finansy%202021.pdf#page=67 (in Ukrainian).
2. Kontseva V., Hoshovska V., Tkachuk T. Tax differences of the enterprise: documentation, accounting and reporting. State and regions. Economy and entrepreneurship series. 2022. No. 1 (124). pp. 128–133. URL: https://doi.org/10.32840/1814-1161/2022-1-22 (in Ukrainian).
3. Kostenko N. Received a grant: how to account. Taxes & Accounting. 2021. No. 9. URL: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2021/february/issue-9/article-113166.html (in Ukrainian).
4. International Accounting Standard 20 (IAS 20). Accounting for government grants and disclosure of information about government assistance: Standard of the Council of International accounting standards of accounting dated January 1, 2012. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_041#Text (in Ukrainian).
5. Onyshchenko V. PI's appendix to the income tax declaration 2021. Chief Accountant. 2021. URL: https://www.golovbukh.ua/article/7185-podatkov-rznits-pri-skladann-deklarats-z-podatku-na-pributok-zapovnennya-dodatka-r#anc_8 (in Ukrainian).
6. Onyshchenko V. Income tax 2021. Chief Accountant. 2021. URL: https://www.golovbuh.com.ua/article/7206-platnik-podatku-na-pributok-na-zagalnih-pdstavah?from=rightblock_top (in Ukrainian).
7. Peculiarities of income tax taxation of budget grants. Territorial bodies of DPS in Dnipropetrovsk region. URL: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-613192.html (in Ukrainian).
8. Tax Code of Ukraine: Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI: as of September 3. 2022. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (in Ukrainian).
9. On amendments to the Tax Code of Ukraine regarding state support for culture, tourism and creative industries: Law of Ukraine dated November 4, 2020 No. 962-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/962-20#Text (in Ukrainian).
10. On approval of the list of budget grant providers: Resolution of the Cabinet. of the Ministers of Ukraine dated August 18, 2021 No. 867. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-п#Text (in Ukrainian).
11. Khudaverdiyeva V. Peculiarities of the system of taxation and state support of tourism industry entities in connection with the spread of COVID-19. Current issues in modern science. 2022. No. 1(1). pp. 200–213. URL: https://doi.org/10.52058/2786-6300-2022-1(1)-200-213 (in Ukrainian).