Випуск: № 4/2, 2020
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2020.4(2).4
У статті розглянуто існуючи теорії подвійного запису. Проведено аналіз концепцій та парадигм щодо визначення місця і ролі подвійного запису в бухгалтерському обліку. Встановлено, що подвійний запис становить сутнісну основу виникнення і розвитку подвійної бухгалтерії на всьому етапі її існування і трансформації в сучасну систему бухгалтерського обліку. На відповідному науковому рівні обґрунтовано, що подвійний запис обумовлений подвійною природою економічних явищ у сфері господарської діяльності, сутність яких становить діалектичне протиріччя, притаманне товарному виробництву і відносинам власності. Сформовано висновок, що подвійний запис виконує провідну методичну функцію в системі бухгалтерського обліку і не може прирівнюватись до таких елементів методу бухгалтерського обліку як документування і інвентаризація, оцінка і калькулювання, рахунки, баланс і звітність.
Ключові слова : теорія подвійного запису, бухгалтерський облік, господарські факти, методи бухгалтерського обліку, товар, власність, капітал, двоїста природа товару, подвійний запис
References:
1. Pushkar M.S. Megateory of accounting or what should be the theory: monograph. Ternopil: Carte Blanche, 2007. 359 p. (in Ukrainian).
2. Shpak V.A. Approaches to the development of accounting. International scientific journal "Internauka". Series: Economic Sciences. 2017. № 1(1). pp. 80-84. (in Ukrainian).
3. Medvedev M.Yu. Accounting for insiders. Moscow: FBK-Press, 2004. 320 p. (in Russian).
4. Kovalev V.V. Accounting even as a science and practice. Bulletin of Saint Petersburg University. Series 5. Issue 1 (№ 5). pp. 120-130. (in Russian).
5. Petruk O.M. Harmonization of national accounting systems: monograph. Zhytomyr: ZhSTU, 2006. 420 p. (in Ukrainian).
6. Legenchuk SF Development of the theory and methodology of accounting in the languages of post-industrial economy: author's thesis ... Dr. Econ. Sciences. Zhytomyr: ZhSTU, 2011. 38 p. (in Ukrainian).
7. Pushkar M., Semeniuk V. The urgency of developing a modern accounting paradigm. International scientific journal. 2017. Issue 1-2. pp. 7-20. (in Ukrainian).
8. Kuter M.I. Theory of accounting: textbook. Moscow: Finances and Statistics, 2003. 640 p. (in Russian).
9. Koriahin M.V., Kutsyk P.O. Conceptual development of accounting methodology: monograph. Lviv: LKU, 2015. 239 p. (in Ukrainian).
10. Accounting (general theory): lecture notes / N.M. Maliuha, V.M. Parkhomenko. Kyiv: Consultant Publishing House LLC, 2017. 66 p. (in Ukrainian).
11. Kantsedal N.A. Additive and procedural approaches as methods of cognition in the methodology of accounting research. Accounting and finances. 2016. № 1 (71). pp. 27-31. (in Ukrainian).
12. Philosophical encyclopedic dictionary. Kyiv: Abris, 2002. 742 p. (in Ukrainian).
13. Yevdokimov V.V. Accounting as an integrated information system: general methodological approaches. International collection of scientific works. Zhytomyr, 2007. Issue 1 (7). pp. 23-31 (in Ukrainian).
14. Kolvah O.I., Kalmykova O.Ya. Double entry as a universal method of modeling economic relations. Audit and financial analysis. 2008. № 2. pp. 1–15 (in Russian).
15. Dankiv Y.D, Ostapiuk M.Ya. On the question of the emergence of double-entry bookkeeping and its expansion. Accounting and auditing. 2010. № 3. pp. 13–15. (in Ukrainian).
16. Kolchugin S.V. Double entry in the theory of balance accounting AP Рудановского. Bulletin of NGUEU. 2017. № 2. pp. 133–147 (in Russian).
17. Kolchugin S.V. Double entry as the basic law of accounting: a critical essay. Bulletin of NGUEU. 2016. № 33. pp. 162–189 (in Russian).
18. History of double-entry accounting: double-entry / M.I. Kuter et.al. International Accounting. 2011. № 17. pp. 46–64 (in Russian).
19. Mezentsev P.V. Lectures on accounting theory. Economic accounting, subject and method. Moscow: GOSTORGIZDAT, 1955. 55 p. (in Russian).
20. Theory of accounting: tutorial / V. Makarov et.al. Moscow: Gosfinizdat, 1955. 238 p. (in Russian).
21. Malyshev I.V. The theory of dual reflection of economic facts in accounting. Moscow: Statistics, 1971. 112 p. (in Russian).
22. Sopko V.V. Accounting: tutorial. Kyiv: KNEU, 2000. 578 p. (in Ukrainian).
23. Holov S. Modern approaches to the theory of accounting. Accounting and auditing. 2011. № 3. pp. 18–23. (in Ukrainian).
24. Smorzhanyiuk T.P. History of accounting science. Scientific Bulletin of Kherson State University. Series: Economic Sciences. 2013. Issue 3. pp. 97–101 (in Ukrainian).
25. Rodina L.N., Parhomenko L.V. Stages of accounting development: tutorial. Tambov: Publishing House of Tambov state tec. univ, 2007. 100 p. (in Russian).
26. From the origin of accounting culture to the expansion of double-entry bookkeeping / Y.D. Dankiv et.al. Bulletin of ZhSTU. 2012. № 3 (61). pp. 29-42 (in Ukrainian).
27. Davydiuk T.V. Double entry in accounting: theory and practice of application: author's thesis ... cand. econ. sciences / Nat. agrar. univ. Kyiv, 2003. 21 p. (in Ukrainian).
28. Hegel G.W.F. Encyclopedia of philosophical sciences. Vol. 1. The science of logic. Moscow: Mysl, 1974. 452 p. (in Russian).
29. Hromova T.M. Contradictions and trends in the product market. Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. International Economic Relations and the World Economy Series. 2018. Issue 20 (1). pp. 126-129 (in Ukrainian).
30. Tsygankov K.Yu. The origin of accounting: antiquity or the Middle Ages. International accounting. 2017. Vol. 20. Issue.5. Pp. 244-257 (in Russian).
31. Tsygankov K.Yu. Essays on the history of accounting: the origin of double-entry bookkeeping. Moscow: Accounting, 2004. 374 p. (in Russian).
32. The emergence and development of double entry / M. Kuter et al. Accounting and auditing. 2012. № 11. pp. 31–45. (in Ukrainian).
33. Khomyn P. Duality of operations and their double entry: origins and interpretation. Accounting, analysis and audit. Bulletin of TNEU. 2010. № 4. pp. 111–111 (in Ukrainian).
34. Krush P.V., Mastiuk D.O. Evolution of theoretical approaches to determining the essence of enterprise capital. Economic Bulletin of ENTUU "KPI". 2015. № 12. pp. 198–206 (in Ukrainian).
35. Samsunenko S.A. The concept of capital and the hypothesis of the origin of double-entry bookkeeping. International accounting. 2017. Vol. 20. № 18. pp. 1040–1050 (in Russian).