Випуск: № 2, 2026
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2026.2.12
У статті проаналізовано податкові ризики, пов’язані з оподаткуванням операцій із криптовалютами в Україні та на міжнародному рівні. Визначено проблеми, зумовлені відсутністю уніфікованого правового статусу цифрових активів, складністю визначення об’єкта оподаткування, високою волатильністю та недостатньою прозорістю операцій. Обґрунтовано необхідність гармонізації законодавства з міжнародними стандартами та формування системного підходу до регулювання ринку цифрових активів.
Ключові слова : криптовалюта, цифрові активи, оподаткування, податкові ризики, податкове планування, фінансовий моніторинг, податкове законодавство, криптовалютні операції, податковий контроль, регулювання цифрового ринку
References:
1. Blinov A.V. Global trends in the formation and regulation of the cryptocurrency market. Bulletin of Sumy State University. Economics Series. 2020. No. 1. pp. 7–15. URL: http://doi.org/10.21272/1817-9215.2020.1-1. URL: https://essuir.sumdu.edu.ua/handle/123456789/77030 (in Ukrainian)
2. Zavada T.Y. Defining the concept of the “cryptocurrency market” in the financial and legal aspect. Scientific Notes of Lviv University of Business and Law. Economic Series. Legal Series. 2022. Issue 35. P. 264–272. URL: http://doi.org/10.5281/zenodo.7993439 (in Ukrainian).
3. Spilnyk I., Yaroshchuk O. Institutionalization of cryptocurrency: regulation, legal status, accounting and taxation. International Scientific Journal. 2020. Issue 2. pp. 81–92. URL: http://ibo.wunu.edu.ua/index.php/ibo/article/view/481 (in Ukrainian).
4. Makurin A.A. Legalization of cryptocurrency and reflection of digital assets in accounting. Market Infrastructure. 2020. No. 49. URL: http://www.market-info.od.ua/49-2020 (in Ukrainian).
5. Karashchuk O.O. How to tax cryptocurrency in Ukraine. LIGA ZAKON. 2024. URL: https://jurliga.ligazakon.net/analitycs/227749_yak-opodatkovuvati-kriptovalyutu-v-ukran (in Ukrainian)
6. Pererva P.H., Mekhovych Ye.S. Research on the current state and structure of the cryptocurrency market. Digital tools and information technologies in the development of Ukraine’s economy: strategic approaches to transformation: coll. monograph. Riga, 2025. pp. 47–91. URL: https://repository.kpi.kharkov.ua/handle/KhPI-Press/96573 (accessed: 15.02.2026). (in Ukrainian)
7. Shepel I. Cryptocurrency in the taxation system: new realities and approaches. Economy and Society. 2024. No. 68. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-68-94 (in Ukrainian).
8. Cryptocurrency taxation. URL: https://blog.whitebit.com/uk/crypto-taxes/ (in Ukrainian)
9. Rekhlytskyi M. Virtual assets: what they are and why we need their legislative regulation. Legal Newspaper Online. 2020. No. 10 (716). URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/informaciyne-pravo-telekomunikaciyi (in Ukrainian).
10. Ostroverkh L.L., Narohan V.V. Cryptocurrency as a full-fledged participant in the country’s payment system: reality or illusion? Economics. Finances. Law. 2019. No. 7(2). pp. 24–29. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2019_7%282%29__7 (in Ukrainian).
11. Convention between the Government of Ukraine and the Government of the United Kingdom on the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital. Official Bulletin of Ukraine. 1994. No. 3. Art. 61. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/826_648#Text (in Ukrainian)
12. OECD. BEPS Action 1: Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Paris, 2015. URL: https://www.oecd.org/tax/beps/beps-actions/action1/
13. Kolydas A. et al. Use of cryptocurrency and its relationship with tax evasion in the Greek economy. Journal of European Economy. 2025. Vol. 24, No. 4. pp. 716–748. URL: https://jeej.wunu.edu.ua/index.php/ukjee/article/view/1906 (in Ukrainian).
14. Taxation matrix proposed by the National Securities and Stock Market Commission of Ukraine. URL: https://www.nssmc.gov.ua/wp-content/uploads/2025/04/matrytsia-opodatkuvannia-va-1.pdf (in Ukrainian).