Випуск: № 7, 2025
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2025.7.7
У статті обґрунтовано доцільність внесення змін до Кримінального процесуального кодексу (КПК) України про арешт сум податку на додану вартість (ПДВ) у системі електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ) у випадках фіктивного формування податкового кредиту. Автор доводить, що наявне правове регулювання не дає змогу ефективно блокувати застосування незаконно сформованого ліміту ПДВ, навіть коли кінцевий вигодонабувач отримує податкову вигоду. Запропоновано точкові зміни до ст. 170 КПК України, які дадуть змогу застосовувати арешт таких сум, як дієвий процесуальний інструмент. Визначено запобіжники, які забезпечать дотримання прав платників податків.
Ключові слова : ПДВ, арешт майна, СЕА ПДВ, КПК України, фіктивні операції, вигодонабувач, кримінальний процес
References:
1. Criminal Procedure Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 13.04.2012 No. 4651-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/4651-17 (in Ukrainian).
2. Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (in Ukrainian).
3. Criminal Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 05.04.2001 No. 2341-III. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2341-14 (in Ukrainian).
4. On Amendments to the Tax Code of Ukraine Regarding Electronic VAT Administration: Law of Ukraine dated 15.09.2015 No. 1911-VII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/1911-19 (in Ukrainian).
5. Ruling of the Kyiv Court of Appeal dated 05.04.2019 in case No. 752/16869/18. URL: https://www.reyestr.court.gov.ua/Review/81098904 (in Ukrainian).
6. Ruling of the Kyiv City Court of Appeal dated 20.08.2018 in case No. 757/34890/18-k. URL: https://iplex.com.ua/doc.php?d=... (in Ukrainian).
7. Kotova A.S. Procedural Order of Property Seizure in Criminal Proceedings: diss. … PhD in legal sciences: 12.00.09. Kharkiv, 2020. 270 p. (in Ukrainian)
8. Drozd A.V. Some Problematic Issues of Property Seizure in Criminal Procedure. Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. Series: Jurisprudence. 2018. No. 36, Vol. 2. 164 p. (in Ukrainian).
9. Bazhenova A.I. Genesis and Development of the Institution of Property Seizure in Criminal Procedure. Southern Ukrainian Law Journal. 2020. No. 4. pp. 302–307. (in Ukrainian).
10. Karpenko S.M. Tax Credit: Mechanisms of Formation and Use. Economy of Ukraine. 2021. No. 7. pp. 22–30. (in Ukrainian).
11. Hlushko Yu.M. History of the Development of the Institution of Property Seizure in Criminal Proceedings. Legal Scientific Electronic Journal. 2025. No. 5. 261 p. (in Ukrainian).
12. Overview of Legislation on Regulation of Virtual Assets / Published with the support of the OSCE Project Co-ordinator in Ukraine. URL: https://fiu.gov.ua/assets/userfiles/310/Різне/VirtualAssets.pdf (in Ukrainian).
13. Melnyk I.V. Digital Assets in Criminal Procedure: Current Challenges. Law and Society. 2024. No. 1. pp. 88–96. (in Ukrainian).
14. Hlavatska N.I. Definition of Preconditions and Consequences of Tax Evasion. Development Management. 2016. No. 21. pp. 79–81. (in Ukrainian).