Випуск: № 7, 2025
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2025.7.3
У статті досліджено вплив глобальних ініціатив BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) і GloBE (Global Anti-Base Erosion) на оподаткування прибутку постійних представництв у цифрову епоху. Розглянуто ключові положення Плану дій BEPS, зокрема дії 1, 5, 7, 13 та 14, що мають безпосереднє значення для регулювання прибутку постійних представництв. Здійснено критичний аналіз потенційного впливу цих правил на прибуток постійних представництв та їхнє функціонування в умовах відсутності юридичної самостійності. Обґрунтовано необхідність адаптації національного податкового законодавства до нових стандартів міжнародного оподаткування з урахуванням принципу податкової справедливості, уникнення подвійного оподаткування та забезпечення прозорості. Стаття має практичне значення для юристів, податкових консультантів та розробників нормативної бази у сфері міжнародного оподаткування.
Ключові слова : постійне представництво, BEPS, GloBE, цифрова економіка, трансфертне ціноутворення, ОЕСР
References:
1. OECD. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Action 1 – 2015 Final Report. Paris, 2015. 140 p.
2. OECD. Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status. Action 7 – 2015 Final Report. Paris, 2015. 84 p.
3. OECD. Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting. Action 13 – 2015 Final Report. Paris, 2015. 152 p.
4. OECD/G20. Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy: Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar Two). Paris, 2021. 270 p.
5. OECD/G20. Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy. Report on Pillar One Blueprint. Paris, 2020. 228 p.
6. United Nations. Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. New York, 2021. 264 p.
7. Harris P. International Tax Law: Principles and Policy. Cambridge, 2020. 568 p.
8. Hoffart B. Taxing the Digital Economy. Amsterdam, 2019. 302 p.
9. Shcholkina H.V. Digital Economy and Tax Challenges: International Initiatives and National Perspectives. Bulletin of the Tax Service of Ukraine. 2022. No. 4. pp. 17–23. (in Ukrainian).
10. Bilyk O.V. Taxation of transnational corporations in the context of globalization. Financial law. 2023. No. 1. pp. 44–50. (in Ukrainian).