Випуск: № 7, 2025
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2025.7.1
У статті досліджено сучасні трансформації концепції постійного представництва (ПП) у контексті цифрової економіки. Розкрито історичну еволюцію підходів до визначення ПП у міжнародному податковому праві та проаналізовано методи розрахунку прибутку ПП відповідно до положень Модельної податкової конвенції Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), зокрема принципу «витягнутої руки» та концепції функціонально відокремленого підприємства. Проаналізовано національне податкове законодавство України з визначення ПП, виявлено його обмеження в умовах цифровізації економіки. Результати дослідження мають теоретичне і практичне значення для модернізації податкового регулювання в Україні.
Ключові слова : постійне представництво, цифрова економіка, прибуток, трансфертне ціноутворення, податковий суверенітет
References:
1. OECD Model Tax Convention on Income and Capital: Condensed Version. Paris, 2017. 392 p.
2. OECD. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 – Final Report. Paris, 2015. 140 p.
3. United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries. New York, 2021. 264 p.
4. OECD. Attribution of Profits to Permanent Establishments. Paris, 2010. 240 p.
5. Proposal for a Council Directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services. Brussels, 2018. COM(2018) 148 final.
6. Shcholkina H.V. Permanent representation of a non-resident in Ukraine: tax and legal aspects. Bulletin of the Tax Service of Ukraine. 2022. No. 3. pp. 22–28. (in Ukrainian).
7. Musiichuk A.O. Permanent representation in Ukrainian tax law: problems and directions of development. Legal journal. 2023. No. 6. pp. 41–48. (in Ukrainian).
8. Zhernakov M.Yu. Legal regime of private enterprises in the context of digitalization. Business and law. 2022. No. 4. pp. 15–21. (in Ukrainian).
9. Harris P. International Tax Law: Principles and Policy. Cambridge, 2020. 568 p.
10. Hoffart B. Taxing the Digital Economy. Amsterdam, 2019. 302 p.