Випуск: № 10, 2024
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2024.10.6
Швидкий розвиток ринку цифрових активів вимагає ефективного правового регулювання та гармонізації податкової політики на міжнародному рівні. Оподаткування операцій з цифровими активами стикається з багатьма викликами, серед яких: визначення правового статусу цифрових активів; відсутність єдиних стандартів оподаткування; складність відстеження транзакцій через анонімність; волатильність активів, що ускладнює їх оцінку для податкових цілей. Врегулювання оподаткування цифрових активів є ключовим кроком для забезпечення правової визначеності та стабільного розвитку цієї сфери. Важливим аспектом успіху є діалог між учасниками ринку, урядом та регуляторами для створення справедливої податкової політики.
Ключові слова : цифрові активи, віртуальні активи, криптовалюти, оподаткування операцій з цифровими активами, гармонізація податкової політики
References:
1. Bringing Tax Transparency to Crypto-Assets – An Update. Global Forum Report to G20 Finance Ministers and Central Bank Governors. Paris, 2024. URL: https://doi.org/10.1787/b33c9aa1-en
2. Kobylnik D., Nikonova M. Features of the use of virtual assets: Financial and legal aspects. Public law. 2022. 4(48), 117–125. https://doi.org/10.32782/2306-9082/2022-48-13 [in Ukrainian].
3. Boiko, I. Impact of cryptocurrencies and blockchain technologies on the development of the global economy. UNIAN. 2021. URL: https://www.unian.ua/economics/finance/vpliv-kriptovalyut-i-blokcheyn-tehnologiy-na-rozvitok-svitovoji-ekonomiki-novini-ukrajina-11536747.html [in Ukrainian].
4. Arcoya E. How cryptocurrencies affect the global economy. ECONOMÍA FINANZAS. 2024. URL: https://www.economiafinanzas.com/uk/Як-криптовалюти-впливають-на-світову-економіку/ [in Ukrainian].
5. Ferreira P. Cryptocurrency Taxation: Guidelines and Best Practices for Reporting Crypto Assets. Finance Magnates. 2023. URL: https://www.financemagnates.com/cryptocurrency/cryptocurrency-taxation-guidelines-and-best-practices-for-reporting-crypto-assets/
6. Problems of taxation and compliance faced by businesses in crypto. Coindesk. 2022. URL: https://www.coindesk.com/layer2/2022/11/15/cryptocurrency-tax-compliance-challenges/ [in Ukrainian].
7. Law of Ukraine On Prevention and Counteraction to Legalization (Laundering) of Proceeds of Crime, Financing of Terrorism and Financing of Proliferation of Weapons of Mass Destruction. 6.12.2019 No 361-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/361-20#Text [in Ukrainian].
8. Bondarenko O.V. Virtual assets: Theoretical and legal characteristics. Legal scientific electronic journal. 2023. № 1. pp. 623- 625. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0374/2023-1/146 [in Ukrainian].
9. Civil Code of Ukraine 16.01.2003 No 435-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#top [in Ukrainian].
10. Regulation (EU) 2023/1114 of the European Parliament and of the Council of 31 May 2023 on markets in crypto-assets, and amending Regulations (EU) No 1093/2010 and (EU) No 1095/2010 and Directives 2013/36/EU and (EU) 2019/1937 (Text with EEA relevance) PE/54/2022/REV/1.OJ L 150, 9.6.2023. pp. 40–205. URL: http://data.europa.eu/eli/reg/2023/1114/oj.
11. NSSMC on taxation of cryptocurrencies in Ukraine and amendments to the law on virtual assets. URL: https://www.nssmc.gov.ua/nktspfr-pro-opodatkuvannia-kryptovaliut-v-ukraini-ta-zminy-do-zakonu-pro-virtualni-aktyvy-interv-iu/ [in Ukrainian].
12. What is an ICO (initial coin offering)? 2022. Binance Academy. URL: https://academy.binance.com/uk/articles/what-is-an-ico [in Ukrainian].
13. IEO: Ultimate Initial Exchange Offering Guide. 101 Blockchains. 2019. URL: https://101blockchains.com/initial-exchange-offering-ieo/
14. Pinskaya M.R., Tsagan-Mandzhieva K.N. Taxation of Income from Cryptocurrency-Related Activities. Economics, taxes & law. 2018. № 11(2). pp. 138-148. URL: https://doi.org/10.26794/1999-849X-2018-11-2-138-148
15. International Standards for Automatic Exchange of Information in Tax Matters. Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard. OECD. 2022. URL: https://doi.org/10.1787/896d79d1-en
16. Taxation: New transparency rules require service providers to report crypto-asset transactions. European Commission. 8 December 2022. URL: https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_22_7513
17. Council Directive (EU) 2023/2226 of 17 October 2023 amending Directive 2011/16/EU on administrative cooperation in the field of taxation. ST/10215/2023/INIT. OJL, 2023/2226, 24.10.2023. URL: http://data.europa.eu/eli/dir/2023/2226/oj
18. Explanatory Note to the Draft Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Regulation of the Turnover of Virtual Assets in Ukraine” No 10225, 07.11.2023. URL: https://itd.rada.gov.ua/065f3da4-4dd5-4882-9220-7d0b7d7c810f [in Ukrainian].
19. Opinion of the Committee on Digital Transformation on the Draft Laws on Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine on the Regulation of the Turnover of Virtual Assets in Ukraine No 10225, 07.11.2023 & No 10225-1, 17.11.2023. URL: https://itd.rada.gov.ua/74c97d29-476b-44c8-a8a6-c7a24ffdc72c [in Ukrainian].
20. Draft Law of Ukraine “On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Regulation of the Turnover of Virtual Assets in Ukraine” No 10225-1, 17.11.2023. URL: https://itd.rada.gov.ua/312965e4-265d-4bfd-af3c-6cfb0f0ae26d [in Ukrainian].