Випуск: Спеціальний випуск № 1, 2022
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2022.1sp.1
Методичні рекомендації з ідентифікації та оцінювання ризиків шахрайства аудитором присвячено аналізу певних знань і навичок аудитора стосовно вміння виявляти шахрайство в межах проведення аудиту незалежно від позитивної характеристики управлінського персоналу. Чинники ризиків шахрайства набувають реальних детермінантів неправомірної поведінки не самі собою, а в результаті їх оцінювання конкретними суб’єктами з числа управлінського персоналу. Отже, для аудитора необхідним є вміння правильно оцінити реагування управлінського персоналу на чинники ризику шахрайства. З цією метою в методичних рекомендаціях розглянуто дев’ять важливих питань, які виступають передумовою такого оцінювання. Аудитор, спираючись на такі знання, може висловлювати гіпотетичне судження на основі професійного скептицизму стосовно наявності шахрайства у вигляді версій. Отже, логічним є подальше викладення порядку дій аудитора з виявлення шахрайства. Варто зауважити, що в методичних рекомендаціях наведено порядок, який розділено на етапи умовно, оскільки виконання аудиторських процедур взаємопов’язане і може здійснюватися на різних етапах.
Ключові слова : поведінка управлінського персоналу, професійний скептицизм, професійне судження аудитора, аудит, шахрайство, правова оцінка, викривлення фінансової звітності
References:
1. Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. 2016–2107 Edition. Volume I. pp. 95-125. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/МСА 2016-2017_частина 1(1).pdf (in Ukrainian).
2. International standard on auditing 200. URL: https://static1.squarespace.com/static/57019a6db6aa607cbb909ab2/t/58db33a0ff7c50882b886f33/1490760612355/isa-200.pdf
3. International standard on auditing 240. URL: https://static1.squarespace.com/static/57019a6db6aa607cbb909ab2/t/58dc0db41e5b6c6232ba6097/1490816440070/isa-240.pdf
4. Holovach V., Holovach T. The concept of the auditor's professional skepticism and its genesis. Economics. Finances. Law. 2022. № 2. pp. 5-11 (in Ukrainian).
5. International standard on auditing 315 (Revised 2019). URL: https://www.ifac.org/_flysystem/azure-private/publications/files/ISA-315-Full-Standard-and-Conforming-Amendments-2019-.pdf
6. Economic Code of Ukraine. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15?lang=en#Text (in Ukrainian).
7 ISO 31000:2018 "Risk management – Guidelines". URL: https://zakon.isu.net.ua/sites/default/files/normdocs/dstu_iso_31000_2018.pdf
8. International standard on auditing AUDITING 320. URL: https://static1.squarespace.com/static/57019a6db6aa607cbb909ab2/t/58dc0d3159cc68c3b0a502b8/1490816307185/isa-320.pdf
9. Letter of the Ministry of Finance of Ukraine dated 29.07.2003 No. 04230-04108 "On materiality in Accounting and Reporting". URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v4108201-03#Text (in Ukrainian).
10. National provisions (standards) of accounting in Ukraine. URL: https://buhgalter911.com/uk/normativnaya-baza/instr-plan-rah/standart-buhgalterskogo/ (in Ukrainian).
11. International Financial Reporting Standards. URL: https://www.iasplus.com/en/standards/ifrs
12. International standard on auditing 300. URL: https://static1.squarespace.com/static/57019a6db6aa607cbb909ab2/t/58dd89343a04119cf6fdd674/1490913590310/isa-300.pdf
13. International standard on auditing 500. URL: https://www.icjce.es/images/pdfs/tecnica2/normativainternacional/isa500.pdf
14. Dodge Roy. The Concise Guide to Accounting Standards. Springer, 2014. 224 p.
15. International standard on auditing 330. URL: https://aasc.org.ph/downloads/isa/publications/PDFs/a019-2010-iaasb-handbook-isa-330.pdf
16. International standard on auditing 520. URL: https://www.iaasb.org/_flysystem/azure-private/publications/files/A027%202012%20IAASB%20Handbook%20ISA%20520.pdf