Випуск: № 1, 2023
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2023.1.5
У статті визначено підстави притягнення аудитора до кримінальної відповідальності за зловживання повноваженнями. Злочином є зловживання своїми повноваженнями аудитором з метою отримання неправомірної вигоди, якщо це завдало істотної шкоди. Кримінальна відповідальність за бездіяльність настає за умов, якщо аудитор у конкретній ситуації зобов’язаний був вчинити певну дію і міг її вчинити, однак цього не зробив, наприклад, не перевірив відомості про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи під час належної перевірки клієнта. Конкретні форми зловживання повноваженнями аудитором можуть бути різними і залежать від змісту наданих повноважень та сфери їх застосування.
Ключові слова : аудитор, зловживання повноваженнями, кримінальна відповідальність
References:
1. Criminal Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 05.04.2001 # 2341–III. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14 (in Ukrainian).
2. Criminal law of Ukraine: Special part / V.Ya. Tatsii et al. Kharkiv, 2020. 768 p. (in Ukrainian).
3. Criminal law (Special part): textbook / ed. O.O. Dudorov, Ye.O. Pysmenskyi. Luhansk, 2012. Vol. 2. 704 p. (in Ukrainian).
4. Shyndel Yu. I Abuse of authority by persons providing public services (Article 365-2 of the Criminal Code of Ukraine): some qualification issues. Bulletin of V.N. Karazin Kharkiv national university. Series: Law. 2012. № 1034. pp. 234-237. (in Ukrainian).
5. On the audit of financial statements and audit activity: Law of Ukraine dated 21.12.2017 # 2258-VIII. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/225819/ed 20171221 (in Ukrainian).
6. Information sheet of the Audit Chamber of Ukraine vid 24.09.2021 r. URL: https://www.apu.com.ua/2021/09/24 (in Ukrainian).
7. On mortgage bonds: Law of Ukraine dated 22.12.2005 № 3273-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3273-15#Text (in Ukrainian).
8. Economic Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 16.01.2003 № 436-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/436-15 (in Ukrainian).
9. On the approval of the regulation on the State Audit Service of Ukraine: Decree of the Cabinet of Ministers of Ukraine dated 03.02.2016 r. № 43. URL: https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/43-2016-p. (in Ukrainian).
10. On environmental audit: Law of Ukraine dated 24.06.2004 # 1864-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1862-15#Text (in Ukrainian).
11. Decree of the Supreme Court of Ukraine dated 27.10.2016 № 5-99ks16. URL: https://zakononline.com.ua/court-decisions/show/62692636 (in Ukrainian).
12. Criminal responsibility for certain crimes in the field of official activity and professional activity related to the provision of public services / Yu.V. Udartsov et al. Kyiv, 2013. 180 p. (in Ukrainian).
13. Riabenko M.V. Criminal law protection of professional activity related to the provision of public services: dissertation … PhD in legal sciences: 12.00.08. Kyiv, 2016. 267 p. (in Ukrainian).
14. On Amendments to Certain Legislative Acts of Ukraine Regarding Provision of Personal Voting by People's Deputies of Ukraine at Plenary Sessions of the Verkhovna Rada of Ukraine: Law of Ukraine dated 19.12.2019 № 404-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/404-20#n6 (in Ukrainian).
15. Criminal Procedure Code of Ukraine: Law of Ukraine dated 13.04.2012 № 4651-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4651-17 (in Ukrainian).