Випуск: № 2, 2026
Doi: https://doi.org/10.37634/efp.2026.2.5
У статті досліджено правові засади регулювання процедури надання податкових пільг під час оподаткування нерухомого майно (нерухомості) в Україні та країнах-членах ЄС – Франції і Польщі. Проведено комплексний аналіз сутності податкової пільги як інструмента, що забезпечує баланс між фіскальним інтересом держави, соціальною справедливістю та економічним стимулюванням. Розкрито спільні та відмінні риси у механізмах реалізації, а також тенденції розвитку інституту податкових пільг вищезгаданих країн. Зʼясовано правову природу податкових пільг, їх види, умови надання, межі застосування відповідно до європейських стандартів податкової політики. Обґрунтовано необхідність вдосконалення механізму податкових пільг в Україні з урахуванням європейського досвіду стосовно ризиків недоброчесного використання пільг під час періоду фіскальної консолідації.
Ключові слова : податок, податки, майнові податки, податок на нерухоме майно (нерухомість), нерухоме майно (нерухомість), оподаткування, Європейський Союз (ЄС), європейський правовий досвід, податкова пільга, порівняльно-правове дослідження, плата за землю, субʼєкт оподаткування, база оподаткування, платник податку, обʼєкт оподаткування
References:
1. Ivanchenkov V.S. Tax instruments in ensuring structural transformations of the economy. Economic Space. 2025. No. 200. pp. 174–178. (in Ukrainian).
2. Hubarieva I., Khaustova V., Kozyrieva O., Kolodiazhna T., Shut O. Tax incentives: bibliometric and trend analysis. Financial and Credit Activity: Problems of Theory and Practice. 2022. No. 6 (41). pp. 398–409. (in Ukrainian).
3. Sokolovska A.M., Yefymenko T.I., Lunina I.O. et al. The system of tax incentives in Ukraine in the context of European experience. Kyiv: Research Financial Institute, 2006. 320 p. (in Ukrainian).
4. Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine of December 2, 2010 No. 2755-VI. Bulletin of the Verkhovna Rada of Ukraine. 2011. No. 13–14, No. 15–16, No. 17. Art. 112. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (in Ukrainian).
5. Ordynacja podatkowa. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Dz. U. 1997 Nr 137 poz.926.URL: https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=wdu19971370926
6. USTAWA z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Dz. U. 1991 Nr 9 poz. 3. URL: https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU19910090031
7. Taxe foncière: faites-vous partie des contribuables propriétaires qui seront exonérés ? URL: https://www.centrepresseaveyron.fr/2024/09/12/taxe-fonciere-2024-faites-vous-partie-des-contribuables-proprietaires-qui-seront-exoneres-12192380.php
8. Taxe foncière: mode de calcul et réductions. URL: https://www.economie.gouv.fr/particuliers/taxe-fonciere-bati-calcul-reductions#
9. Code général des impôts. URL: https://www.legifrance.gouv.fr/codes/texte_lc/LEGITEXT000006069577/2024-11-24/
10. Définition des termes usuels. URL: https://mobile.interieur.gouv.fr/Archives/Archives-sous-sites/Reforme-des-collectivites-territoriales/La-reforme/Definition-des-termes-usuels
11. Taxe foncière: définition, calcul et exonération. URL: https://www.capital.fr/votre-argent/taxe-fonciere-1316901
12. Byshovets Y.P. Use of tax benefits for the purpose of tax optimization. Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: Law. 2024. Issue 85: part 2. pp. 230–240.
13. Bauger L. The use of tax expenditures in times of fiscal consolidation. European Economy. European Commission. Directorate-General for Economic and Financial Affairs Economic Papers 523. July 2014. URL: https://ec.europa.eu/economy_finance/publications/economic_paper/2014/pdf/ecp523_en.pdf